Если у Вас имеются вопросы по данной теме или необходима консультация и помощь — вы можете написать нашим специалистам через форму обратной связи — и мы обязательно рассмотрим обращение!
Нулевая отчетность — это стандартные отчетные формы, которые отражают отсутствие ведения деятельности в течение отчетного периода. Что означает для СНТ отсутствие деятельности? Вероятно, то, что взносы не собирались как минимум год, и товарищество по сути не следовало своим уставным целям, то есть бездействовало.
Может ли такое быть на практике? Наверное, может, если СНТ в принципе прекращает свое существование.
Тем не менее, многие СНТ утверждают, что сдают нулевые декларации и баланс и при этом продолжают существовать. Означает ли это, что в отчетах — лишь нули, и товарищество доживает последние дни?
Что вообще такое нулевая отчетность в СНТ, когда и как ее сдавать? И можно ли без нее обойтись?
Общее правило
Пока организация существует, она обязана сдавать отчетность, даже если не ведется деятельность. Просто в таком случае отчетность будет нулевой.
Нулевая отчетность подается в те же сроки, что и обычная, на тех же бланках. За просрочку и несдачу предусмотрены штрафы.
Нулевая декларация по УСН
Нулевая декларация по УСН – это отчет, который отражает данные по налоговому периоду (году), в течение которого у вас не было доходов, которые включаются в налоговую базу для расчета УСН-налога. То есть нет налогооблагаемой базы для исчисления налоговых платежей в пользу государства.
Декларация перестанет быть нулевой, когда появятся доходы, включаемые в базу для расчета УСН-налога. При этом учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Взносы садоводов, плата индивидуалов и целевое финансирование от государства, а также коммунальные платежи садоводов, перечисляемые ресурсоснабжающим организациям, выручкой СНТ не являются, не входят в налогооблагаемую базу (п.2 ст.251 НК РФ; пп.4 п.1.1 ст.346.15 НК РФ).
Налогооблагаемой базы нет, декларация называется “нулевой”, но это не означает, что во всех разделах проставлены нули. Вопрос терминологии! Это лишь означает, что СНТ не ведет коммерческую деятельность и не выходит за рамки сметы.
Раздел 3 декларации «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» не может быть нулевым, если СНТ принимает членские и целевые взносы. Учитывая то, что теперь все взносы должны перечисляться на расчетный счет товарищества, а вся отчетность сверяется с движениями по счетам, то нулей здесь быть не может.
По идее, у ИФНС не должно возникать вопросов по поводу предоставления СНТ нулевой декларации. Но если это случится, аргументировать следует примерно так:
СНТ “Ромашка” является некоммерческим объединением граждан, созданным на добровольной основе с целью создания благоприятных условий ведения садоводства (цели — согласно Уставу и закону ФЗ-217). Коммерческую деятельность СНТ не осуществляет, услуг не оказывает, товары не продает, прибыль не получает. Все поступления на банковский счет СНТ являются добровольными членскими и целевыми взносами граждан, целевыми поступлениями на ведение уставной деятельности. Согласно п.1 ч.2 ст.251 НК РФ, членские, целевые взносы граждан и целевые поступления от органов государственной власти относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Конечно, этот вариант — для тех товариществ, в которых действительно не ведется коммерческая деятельность и не возникает налогооблагаемого дохода.
Нулевая отчетность на ОСНО
Сдаются нулевые декларации по налогу на прибыль и по НДС.
Если не было движения по расчетным счетам и деятельность не велась, можно заменить эти отчеты сдачей единой упрощенной декларации.
Также сдается бухгалтерская отчетность и отчетность по работникам.
Бухгалтерская отчетность
В состав бухотчетности СНТ входят бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств. Заполнять их можно по упрощенной форме.
Обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность не зависит от того, вела ли организация фактически свою деятельность или нет. То есть сдавать бухгалтерский баланс придется в любом случае, даже при отсутствии хозяйственных операций.
В прямом смысле нулевым — когда все строки пустые — баланс может быть только у некоммерческой организации, где нет уставного капитала и не ведется хозяйственная деятельность. В иных случаях термин “нулевой баланс” подразумевает не нули во всех строках, а отсутствие оборотов в отчетном периоде, то есть отражены те же цифры, что были в предыдущем балансе.
Пустым баланс в действующем СНТ быть не может, ведь есть зарплаты и отчисления в фонды как минимум на председателя. Также может быть бухгалтер и другие сотрудники. Кроме того, есть налог на ЗОП, оплата мусора и т.д. Задолженность по взносам, в конце концов.
Отчетность по работникам
Отчетность в ИФНС: 6-НДФЛ, РСВ.
Если работники в СНТ не получали заработную плату или вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ?
Обязанности это делать по закону нет. Но во избежании проблем, можно либо сдать нулевой отчет, либо направить в ИФНС письмо в произвольной форме о том, что отчетность 6-НДФЛ не предоставляется по причине отсутствия выплат.
В случае отсутствия в течение расчетного периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц сдается нулевой отчет РСВ. Это касается и некоммерческих организаций, в которых отсутствует штатное расписание и сотрудники которых (например, руководитель и бухгалтер) не получают вознаграждение за свою работу. Письмо Минфина России от 09.10.2019 №03-15-05/77364 уточняет состав нулевого отчета — в нем будет только два листа: титульный лист и раздел 1 “Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов” с указанием “Типа плательщика”.
Напомним, что отчет “Сведения о среднесписочной численности работников” отменен, сведения о количестве сотрудников включаются в отчет по страховым взносам (РСВ), начиная с отчетности за 2020 год. При отсутствии выплат физлицам подается нулевой отчет.
Отчетность в ФСС: 4-ФСС.
Даже при отсутствии выплат подается нулевой отчет — он содержит сведения о страхователе и обязательные листы с прочерками.
Отчетность в ПФР: СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД.
Отчет СЗВ-М сдают все работодатели, имеющие сотрудников с действующими трудовыми договорами или договорами гражданско-правового характера (ГПХ). Отчет сдается даже в том случае, если организация не вела деятельность и не делала выплат и начислений страховых взносов сотрудникам в отчетном месяце. Председатель СНТ — то лицо, которое будет указано в отчете всегда (он должен работать по договору и является застрахованным лицом).
Отметим, что к единому мнению по поводу сдачи СЗВ-М на руководителя так и не пришли. Поэтому председателям СНТ приходится обращаться в местные отделения ПФР с запросом о необходимости подавать СЗВ-М в случае отсутствия выплат и трудового договора.
Отчет СЗВ-СТАЖ пустым (нулевым) быть не может. Заполняется и представляется страхователями на всех застрахованных лиц, находящихся со страхователем в трудовых отношениях по трудовому договору или договору гражданско-правового характера. Если в СНТ только председатель, и он работает без зарплаты, то отчет подаем только на него (имеется факт трудовых отношений).
Отчет предоставляется, даже если выплаты сотрудникам не производились.
Отчет СЗВ-ТД не может быть нулевым по своей сути. Он отражает произошедшие кадровые изменения. Если у сотрудников никаких изменений не произошло, пустой отчет сдавать не нужно. Не подается на сотрудников, работающих по договору ГПХ.
Формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД не должны вступать в противоречие друг с другом — данные в них сверяют при проверке отчетности.
Отчетность в Росстат
Перечень отчетности для каждого СНТ можно узнать на сайте Росстата по номеру ИНН. Ряд статистических форм представляются только при наступлении определенного события (это указано в самой форме). Если такое событие не наступило, то нулевые формы не подаются.
Ликвидация СНТ при нулевой отчетности в налоговую
Страшная история о том, что если СНТ подаст нулевую декларацию, налоговая инспекция ликвидирует это товарищество как юрлицо — всего лишь миф.
Ликвидировать юрлицо по собственной инициативе налоговая инспекция может, но для этого должны быть одновременно соблюдены два условия:
— юридическое лицо в течение последних 12 месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
— юрлицо не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету.
Порядок исключения из ЕГРЮЛ предусмотрен ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001г. №129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”. Указанный порядок действует в отношении организаций всех организационно-правовых форм, в том числе и некоммерческих организаций.
Сведения о предстоящем исключении можно посмотреть на официальном сайте ФНС России в разделе «Проверь себя и контрагента», а также на официальном сайте журнала «Вестник государственной регистрации», введя в поле поиска ИНН/ОГРН юридического лица.
В течение трех месяцев с момента публикации сведений о ликвидации юрлицо может обратиться с заявлением о невозможности исключения в регистрирующий орган.
Важно здесь то, что исключение из реестра является правом, а не обязанностью налоговой инспекции. И многие юрлица, не подающие налоговую отчетность 12 месяцев и не имеющие движений по счетам всё же продолжают числиться в реестре.
Если у Вас имеются вопросы по данной теме или необходима консультация и помощь — вы можете написать нашим специалистам через форму обратной связи — и мы обязательно рассмотрим обращение!
