Размер членских взносов в СНТ
Одна из нелегких задач в СНТ — установить такой размер членских взносов, чтобы все были довольны и согласны.
Ни старый дачный закон ФЗ-66, ни новый ФЗ-217 не дают никакой конкретики: не установлены принципы и методика определения размера членских взносов. Это оставлено на откуп самих садоводов, общего собрания и устава товарищества.
Закон 217-ФЗ (п.7 ст.14) допускает, что размер взносов может отличаться для отдельных членов товарищества в зависимости от объемов использования имущества общего пользования. Это должно быть прописано в Уставе товарищества. А значит решено садоводами на общем собрании. А уж как именно они будут вести расчеты — их дело.
Несмотря на просьбы прояснить ситуацию и разработать к новому закону поправку об исчислении размера членских взносов, законодатели дают понять, что эта проблема может и должна решаться садоводами самостоятельно в рамках существующего законодательства.
Так, Председатель комитета Госдумы по природным ресурсам, собственности и земельным отношениям Николай Николаев на заседании круглого стола по итогам применения нового закона 217-ФЗ отметил: “К нам обращаются с просьбами директивой определить, какие это могут быть взносы, какие суммы, но это невозможно, поскольку само объединение, исходя из своих потребностей, должно это решать”
Поэтому в каждом СНТ определять размер членских взносов приходится по-своему. Есть, однако, некоторые условия, закрепленные законом, которые должны соблюдаться в любом товариществе.
Что нужно обязательно сделать всем СНТ
1. Прописать в Уставе четко и максимально подробно:
— принцип начисления членских взносов — от чего зависят, как начисляются, вплоть до формулы расчета;
— периодичность и сроки уплаты взносов;
— порядок взимания и размер пеней за неуплату взносов.
2. На общем собрании утверждать расходную смету с финансово-экономическим обоснованием, на основании которой выводится размер членских взносов на предстоящий год (п.8 ст.14 217-ФЗ)
Только при выполнении данных условий размер взносов будет обоснован, принцип их начисления прозрачен, садоводы будут понимать, за что они платят, и почему платят именно столько.
Варианты выхода из ситуации в разных СНТ
Закон позволяет определять размер членских взносов любым удобным способом. Понятно, что в каждом товариществе посчитают удобным и справедливым какой-то свой вариант исчисления размера взносов. Так, размер взносов может зависеть:
— от факта членства в СНТ: 1 член — 1 голос -1 взнос. Логично на первый взгляд, но неоднозначно. Ведь один член может скупить десяток участков на территории товарищества, и уплата им равного с другими членами взноса будет не совсем справедлива.
— от участка: 1 участок — 1 взнос. Опять же, если садовод купит 3 участка, проведет межевание, объединит и зарегистрирует их как один участок, а платить будет наравне с владельцами скромных 6 соток, будет ли это справедливо?
— от площади (соток): размер членского взноса прямо пропорционален размеру участка садовода. Общая сумма затрат по смете делится на количество соток всех садоводов, так мы узнаем размер взноса с 1 сотки, а затем умножаем для каждого садовода на его количество соток. Тут не совсем понятно, почему владелец бОльшего участка должен больше платить за работу председателя, правления, бухгалтера, сторожа или за обслуживание банковского счета СНТ. От количества соток это точно не зависит.
— смешанная схема исчисления взноса: часть взноса равна для всех и считается, например, с члена; другая часть — переменная, различная у каждого садовода — с сотки или с участка. Например, за работу председателя, бухгалтера, канцелярию, банковский счет все садоводы платят поровну, а за воду для полива — с сотки. В такой схеме тоже можно найти некоторые нестыковки. Так, не всегда “много соток” непременно означает “больше воды на полив” — важнее здесь площадь посадок и количество времени, в течение которого бежит из крана вода.
Какая схема расчета членского взноса покажется наиболее справедливой и удобной в каждом конкретном СНТ — решать, к сожалению или к счастью, только самим садоводам.
Действуют ли в СНТ налоговые и коммунальные льготы граждан?
Законом установлены категории граждан, имеющие право на льготы по оплате жилья, коммунальных услуг, имущественных налогов. Это, например, инвалиды, участники ВОВ и другие льготники. Вопрос — применимы ли эти льготы на даче, в СНТ? Ведь там тоже приходится платить за свет и вывоз мусора, а также уплачивать земельный налог.
Прежде всего, разделим условно все платежи садовода:
— членские и целевые взносы в СНТ;
— коммунальные платежи (свет, мусор, газ);
— имущественные налоги на личный участок и строения на нем;
— налоги на земли и имущество общего пользования.
К какой из этих категорий платежей применимы льготы, и применимы ли вообще?
Членские и целевые взносы
Никаких льгот по взносам — членским и целевым — для каких бы то ни было категорий граждан в СНТ закон не предусматривает. Обязанность по уплате взносов распространяется на всех без исключения членов товарищества (п.2 ст.14 ФЗ-217). Однако, по мнению некоторых юристов, такие льготы можно прописать в уставе, а предварительно их должно одобрить общее собрание. Тогда снижение взносов для отдельных садоводов будет законным.
Надо понимать, что льготы определенным категориям граждан предоставляются по федеральным и региональным законам за счет бюджетных средств. СНТ же — общество добровольное, существует за счет взносов, и платить за льготников придется всем остальным садоводам. Одобрят ли такое решение на общем собрании — вопрос.
Жилищные и коммунальные платежи
Льготы в сфере ЖКХ бывают федеральными и региональными. Единого закона, содержащего все категории льготников по ЖКХ, в России нет, каждая категория льготников — инвалиды, ветераны, пенсионеры, Герои труда, чернобыльцы и др. — руководствуется специальным законом или нормативом на федеральном или региональном уровне.
Структура платы за жилое помещение и коммунальные услуги определена Жилищным Кодексом Российской Федерации. О льготах и субсидиях — ст.159 ЖК РФ.
Льготы предоставляются гражданам на одну квартиру (жилое помещение) и по одному основанию.
Однако, обратите внимание, что речь идет о жилых помещениях. Льготы, скидки, субсидии и компенсации предоставляются на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в нем. Нужно являться собственником, нанимателем или проживать в муниципальном жилье. Также нужна постоянная регистрация в этом жилье.
Если дом садовода имеет статус жилого, и садовод-льготник проживает там постоянно и зарегистрирован в нем, то он сможет рассчитывать на льготу. В ином случае льгот по даче не будет.
Налоговые льготы
Садоводы уплачивают, как правило, земельный налог за свой участок на территории ведения садоводства и налог на недвижимое имущество (дом). И в случае с этими налогами садоводы могут воспользоваться льготами.
Категории льготников по налогу на имущество физических лиц перечислены в ст.407 НК РФ. От налога полностью освобождаются пенсионеры, ветераны, инвалиды 1 и 2 групп и т.д. (всего — 15 категорий граждан). В том числе налог не уплачивается за хозпостройки площадью менее 50 кв.м на участках для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или ИЖС. Объект налогообложения не должен использоваться в предпринимательской деятельности. Льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида.
Некоторые категории граждан имеют льготу при уплате земельного налога. Это пенсионеры, ветераны ВОВ, инвалиды 1 и 2 группы и т.д. (полный перечень указан в п.5 ст.391 НК РФ). Кадастровая стоимость участка уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров. Например, пенсионеру с участком 6 или менее соток не нужно будет платить земельный налог. Если участок больше, то налог будет высчитываться только с разницы. Такой налоговый вычет предоставляется только в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности у гражданина.
Нужно учитывать, что в регионах могут действовать и дополнительные льготы, поскольку имущественный и земельный налоги регулируются не только федеральными законами, но и правовыми актами муниципалитетов.
Льготы по имущественным налогам предоставляются не автоматически, а только по заявлению гражданина в ИФНС. Образец заявления можно найти на сайте налоговой. Подать заявление можно как лично в налоговой, так и в электронном виде через портал Госуслуг или Личный кабинет налогоплательщика. В бланке одного заявления предусмотрены поля сразу для всех имущественных налогов физического лица: земельного, транспортного, налога на имущество.
Налог на имущество и земли общего пользования СНТ
В соответствии со ст.388 и 400 НК РФ налогоплательщиками земельного налога и налога на имущество физических лиц признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки и недвижимое имущество соответственно. То есть, налоги платит собственник земли или имущества. А право собственности возникает с момента государственной регистрации такого права.
Значит, прежде чем говорить о льготах отдельно взятого садовода по уплате налога на ИОП и ЗОП, нужно понять, является ли этот садовод собственником части или доли такого имущества, зарегистрированы ли права на него в ЕГРН?
Если имущество является по документам совместной собственностью членов СНТ, то платят налог все владельцы в равных долях (п.2 ст.392 НК РФ).
Возможен другой вариант — долевая собственность. Недвижимое имущество и земли общего пользования по закону 217-ФЗ могут быть переданы в долевую собственность владельцев участков в границах территории СНТ, при условии согласия всех собственников. В таком случае налог платят собственники пропорционально их долям (п.1 ст.392 НК РФ).
Однако, налоговые льготы на имущество общего пользования в СНТ законом и Налоговым кодексом не предусмотрены (смотри Письмо Министерства финансов РФ от 20.08.2018 г. № 03-05-05-01/58720).
Кроме того, учитывайте, что налоговые льготы предоставляются собственнику только в отношении одного земельного участка и одного объекта недвижимости. Таким образом, если садовод уже воспользовался льготой в отношении своего личного участка и дома, то льгота по еще одному участку — доли в ЗОП — ему уже не положена.
Возможно ли освобождение от взносов в связи с неиспользованием ИОП?
Нередко возникает ситуация, когда садовод отказывается платить взносы, аргументируя это тем, что он никак не использует имущество или земли общего пользования, объекты инфраструктуры СНТ. По общим дорогам не ездит — машины нет, водопроводом не пользуется — скважина своя, электроэнергия — по прямому договору или вообще не подключена и т.п. Действительно ли он может быть освобожден от взносов на содержание инфраструктуры СНТ ?
Законодательная база
В ФЗ-217 нет ни одного положения, которое позволяло бы кому-либо из членов или индивидуалов не платить взносы — освобождение от взносов законом не предусмотрено.
Обязанность по внесению взносов распространяется на всех членов товарищества (п.2 ст.14 ФЗ-217).
Члены товарищества обязаны своевременно уплачивать взносы (пп.2 п.6 ст.11 ФЗ-217). И эта обязанность не зависит, например, от того, пользуется садовод своим участком или нет.
Для индивидуалов правила аналогичны — они могут использовать общее имущество наравне с членами товарищества (п.2 ст.5) и обязаны вносить плату за приобретение, создание, содержание имущества общего пользования, текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства, относящихся к имуществу общего пользования и расположенных в границах территории садоводства или огородничества, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом в порядке, установленном настоящим Федеральным законом для уплаты взносов членами товарищества (п.3 ст.5). Размер этой платы устанавливается в размере членских взносов.
Членские взносы могут быть использованы исключительно на расходы, связанные в том числе и с содержанием имущества общего пользования товарищества, с уплатой арендных платежей за данное имущество (ч. 5 ст. 14 ФЗ-217).
Взносы (по крайней мере та их часть, которая отводится на содержание ИОП) идут на поддержание имущества в рабочем состоянии. Они не являются коммунальными платежами, где связь с пользованием ресурсами очевидна и подтверждается, например, приборами учета.
Обязанность по внесению взносов не зависит от обстоятельств пользования или не пользования общим имуществом членом СНТ или индивидуалом.
Долевая собственность
Всё было бы просто, если бы во всех СНТ была надлежащим образом оформлена долевая собственность на ИОП и ЗОП. К этому и стремились законодатели, предусмотрев передачу имущества и земель общего пользования в совместную долевую собственность садоводов (статьи 24, 25; пп.15 и 16 ст.54 ФЗ-217). Причем размер доли они ставят в зависимость от площади индивидуального земельного участка садовода. Обратите внимание, не от использования этого имущества!
Если бы долевая собственность была оформлена, то вопросов с платежами на ее содержание не возникало бы. Достаточно было бы заглянуть в Гражданский Кодекс РФ, где сказано, что собственник обязан нести бремя содержания собственности (ст.210 ГК РФ). Имеешь долю в ИОП — будь добр добросовестно содержать ее.
Статья 249 ГК РФ говорит о расходах на содержание долевой собственности:
“Каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.”
ГК РФ не привязывает обязанность по содержанию собственности к ее использованию/неиспользованию, а однозначно только к размеру этой собственности или доли в ней. И размер платежа за эту долю вытекает также не из факта ее использования, а только из размера доли.
Как было бы просто! Но по факту долевая собственность оформлена далеко не во всех СНТ.
Платят все, но кто-то меньше?
Хорошо, от взносов и платы за содержание инфраструктуры никто не освобожден. Но могут ли эти платежи хотя бы отличаться по размеру — быть меньше для “непользующихся”?
И тут мы приходим к вечной проблеме: как рассчитать размер взноса, из чего он складывается и от чего может зависеть?
В каждом СНТ принимается свое решение в зависимости от многих факторов: рассчитывать взнос на члена, на участок, на сотку или использовать смешанный вариант — часть взноса с члена, часть с сотки.
Здравый смысл вроде бы подсказывает возможность учесть факт использования инфраструктуры при расчете взносов в СНТ. Казалось бы, не использует человек общий водопровод — ну не нужна ему вода, вырыл колодец у себя на участке, значит и платить за содержание водопровода не обязательно.
Тут и возникает коллизия. Есть очевидное неиспользование ИОП — когда даже трубы не заведены на участок. Не пользуется садовод общим имуществом, очевидно!
Однако, если этот общий водопровод задействован в единой системе пожаротушения всего СНТ, то обязанность содержать его у этого садовода наравне со всеми уже неоспорима.
Четких ответов ни закон ФЗ-217, ни ГК РФ не дают. Никаких готовых формул, коэффициентов и очевидных зависимостей для расчета взносов.
Однако допускается, что размер взносов может отличаться для отдельных членов товарищества:
“В случаях, предусмотренных уставом товарищества, размер взносов может отличаться для отдельных членов товарищества, если это обусловлено различным объемом использования имущества общего пользования в зависимости от размера садового или огородного земельного участка и (или) суммарного размера площади объектов недвижимого имущества, расположенных на таком земельном участке, или размера доли в праве общей долевой собственности на такой земельный участок и (или) расположенные на нем объекты недвижимого имущества” (п. 7 ст. 14 ФЗ-217).
Очевидно, что в данной норме заложена масса противоречий: не всегда можно проследить очевидную связь между площадью садового участка и дома на нем и использованием общих дорог, трансформатора, насоса, водопровода, размером зарплаты председателя… Многие дома вообще не зарегистрированы, значит их площадь придется определять визуально? Дом и участок могут быть большими, но использоваться только пару выходных в месяц, а на соседних шести сотках месяцами может проживать семья с двумя машинами, баней, кучей грядок, которые нужно поливать…
Ключевое слово здесь — если. Размер взносов может отличаться, ЕСЛИ существует зависимость объема использования ИОП от площади участка, дома и т.п. Но такой зависимости может и не быть. Точнее, не у всех получается ее грамотно обосновать и рассчитать, да еще и принять эту систему расчета на общем собрании.
Но если у кого-то получается найти способ дифференциации взносов, устраивающий всех или хотя бы большинство, то нужно помнить о следующем: это должно быть решено на общем собрании и прописано в Уставе товарищества/Положении о взносах.